НДС по длящимся договорам: Госдума приняла новые правила расчёта налога
Госдума одобрила поправки в НК РФ по НДС для длящихся договоров: налог считают расчётным методом от цены, счёт-фактуру не выставляют. Разбираем условия и что делать бизнесу.
Содержание статьи
Госдума приняла новые правила НДС по длящимся договорам
В третьем, окончательном чтении депутаты Госдумы одобрили поправки, которые меняют расчёт НДС по длящимся договорам. Ситуация знакомая многим: налоговые нормы изменились уже после подписания долгосрочного контракта, а его цену стороны так и не пересмотрели. Теперь в Налоговом кодексе появляется понятный механизм для таких случаев, и спорные суммы налога перестают зависать между поставщиком и покупателем.
Правки коснулись статей 166 и 168 НК РФ и внесены законопроектом № 1203640-8. Тем, кто пересылает счета-фактуры и УПД через ЭДО, важно учесть прямое следствие: часть операций по долгосрочным контрактам будет проходить вообще без выставления счёта-фактуры.
В чём была проблема с вычетом НДС
Компании заключают соглашения на длительный срок — поставки, услуги, подряд. Правила налогообложения могут поменяться прямо во время исполнения сделки, и у продавца неожиданно возникает обязанность заплатить там, где раньше платить было не нужно.
В подобном случае поставщик вправе запросить доплату, покрывающую возникшую сумму. Но покупатель оказывался в тупике: принять её к вычету не удавалось — для длящихся сделок закон такого механизма попросту не содержал. В результате вся налоговая нагрузка ложилась на одну из сторон, лишённую права на возмещение.
- Соглашение оформили до того, как изменилось законодательство, а цену никто не поправил.
- Как только нормы поменялись, у продавца появляется обязанность внести налог.
- Покупатель не может заявить вычет и вернуть свою долю переплаты.
Что решил Конституционный суд
Толчком к поправкам стало постановление Конституционного суда РФ № 41-П от 25 ноября 2025 года. Судьи зафиксировали правовой пробел: закон не пояснял, как пересчитывать цену длящегося контракта, если платить приходится уже после его подписания.
Закрыть эту брешь поручили законодателю. Так и появился законопроект № 1203640-8, переносящий позицию суда в конкретные нормы Налогового кодекса.
Как теперь считают НДС и почему не выставляют счёт-фактуру
Главное практическое новшество в следующем: по длящимся сделкам сумму определяют расчётным методом, отталкиваясь от стоимости, которая уже указана в контракте. Проще говоря, налог как бы "извлекают" из согласованной цены, а не начисляют поверх неё.
Счёт-фактуру при этом не составляют. Для бухгалтера это непривычно: обычно именно такой документ открывает покупателю путь к вычету. Здесь же расчёт идёт по условиям самого соглашения, без отдельной бумаги обмена.
Сумму налога определяют расчётным путём от стоимости, закреплённой в договоре; счёт-фактура по подобной операции не оформляется.
Когда применяются новые правила: условия
Обновлённый порядок работает не для любых контрактов подряд, а только когда одновременно соблюдены три условия. Достаточно нарушить хотя бы одно — и расчёт пойдёт по общим нормам.
| Условие | Что это значит на практике |
|---|---|
| Цена договора не изменена | Стороны не оформляли допсоглашение с новой стоимостью. |
| Договор не расторгнут | Контракт действует, обязательства по нему исполняются. |
| Нет условия о доплате НДС | Доплата налога сверх цены при подписании не оговаривалась. |
Кого касается и что делать бизнесу
Нововведения затрагивают обе стороны длящихся сделок — и поставщиков, у которых образуется налог, и покупателей, которым нужно корректно отразить расчёты. Под особым прицелом — фирмы с большим портфелем долгосрочных соглашений: поставки, аренда, абонентское обслуживание, подряд.
- Поднимите действующие долгосрочные контракты и отметьте те, что заключены до недавних правок налогового законодательства.
- Проверьте, прописано ли в них условие о доплате налога и корректировалась ли цена.
- По соглашениям без такого пункта учтите расчётный порядок и то, что счёт-фактура по операции не составляется.
- Согласуйте позицию с контрагентом, чтобы подход к налогу и первичным документам у сторон совпадал.
- Отслеживайте официальную публикацию закона № 1203640-8 — применять правила нужно с даты их вступления в силу.
Риски и на что обратить внимание
Основная угроза — рассинхрон сторон. Если продавец посчитает сумму по-новому, а покупатель по-прежнему будет ждать привычный счёт-фактуру ради вычета, в учёте появятся расхождения, а на проверке — претензии.
Второй момент — формулировки в соглашениях. От наличия пункта о доплате НДС теперь напрямую зависит порядок расчёта, поэтому новые длящиеся контракты стоит прорабатывать внимательнее уже на стадии согласования.
Частые вопросы
Что считается длящимся договором для НДС?
Так называют долгосрочный контракт, исполнение которого растянуто во времени. Свежий порядок применяют, когда после его заключения меняется налоговое законодательство и у поставщика возникает обязанность заплатить налог.
Нужно ли выставлять счёт-фактуру?
Нет. При расчёте суммы расчётным методом от договорной цены и соблюдении трёх условий счёт-фактуру по такой операции не оформляют.
Как теперь считается сумма налога?
Её вычисляют расчётным путём исходя из стоимости, уже указанной в контракте. Сверх цены налог отдельно не начисляют, если стороны не предусмотрели доплату.
В каких случаях правило не действует?
Когда стороны изменили цену соглашения, расторгли его или заранее закрепили условие о доплате НДС. В таких ситуациях применяется общий порядок.
Когда изменения вступят в силу?
Поправки прошли третье чтение в Госдуме 22 июля 2026 года. Точную дату начала действия задаёт текст закона № 1203640-8 после его подписания и официального опубликования — за этим моментом стоит следить.
Итог
Новый подход к НДС в длящихся сделках закрывает застарелый пробел: сумму теперь определяют расчётным методом от цены контракта, а счёт-фактуру по такой операции не составляют. Чтобы не ошибиться, долгосрочные соглашения важно вовремя пересмотреть и согласовать подход с контрагентами.
В подобных сделках всё держится на условиях самого контракта и на порядке обмена первичными документами. Электронный документооборот в Диадоке помогает держать договоры, УПД и акты в едином пространстве, быстро поднимать нужную редакцию соглашения и обмениваться юридически значимыми документами с партнёрами без бумаги. Когда порядок оформления меняется, общий электронный архив и прозрачные маршруты подписания снижают риск разночтений в учёте и расхождений при проверке.
